Взаимозачеты

Top  Previous  Next

 

Доходы при взаимозачетах

 

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых к счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ датой возникновения дохода при применении УСН признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Поэтому, если в результате зачета взаимных требований погашается дебиторская задолженность, то организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

 

Для регистрации операций взаимозачета следует выбрать пункт меню Ввод документов взаимозачета.

 

 

Взаимозачет счетов расчетов

 

Проведение зачета взаимных требований оформляется с помощью операции Взаимозачет счетов расчетов.

 

Рассмотрим работу этой операции на следующем примере. ООО «Восток» является поставщиком товара розничного магазина ООО «Надежда». 25.07.2011 по накладной 0025 ООО «Восток» был поставлен товар в магазин на сумму 2345.00. На счете 60.01 была отражена кредиторская задолженность. 25.08.2011 часть товара на сумму 100 рублей возвращена поставщику в связи с окончанием срока годности товара. Такой возврат оформлен как встречная продажа. В связи с этим на счете 62.01 образовалась дебиторская задолженность.

 

Создадим документ взаимозачета и заполним параметры заголовка как показано на рисунке:

 

clip0016

Рис. Заголовок документа «Взаимозачет счетов расчетов»

 

Кнопка на панели инструментов документа [Кредит. задолженность] позволяет просмотреть список задолженностей по счету, указанному в параметре Счет кредит.задолженности (60.01.)

 

clip0017

Рис. Список кредиторской задолженности по ООО «Восток»

 

Кнопка [Дебит. Задолженность] позволяет отобразить на экране список дебиторской задолженности по счету, указанному в параметре Счет дебиторск.задолженности.

 

clip0018

Рис. Список дебиторской задолженности по ООО «Восток»

 

Зачесть задолженность можно самостоятельно. Для этого следует указать в шапке документа сумму взаимозачета и выбрать задолженности в списках дебиторской и кредиторской задолженности. Другой вариант: произвести автоматический зачет с помощью кнопки [Распределить автоматически]. В последнем случае выбор задолженности производить не надо, сумма зачета автоматически будет заполнена в поле сумма по документу.

 

При акцепте документа будет создана запись в регистр доходов (счет УСН01.01-01) на сумму 100 рублей.

 

clip0020

Рис. Записи по регистрам УСН по операции «Взаимозачет счетов расчета»

 

 

Зачет авансов полученных

 

Если по договору (счету) была получена предоплата от покупателя, то после отгрузки товара (оказания услуг) следует выполнить зачет аванса полученного.

 

Используйте операцию Зачет авансов полученных.

 

clip0006

Рис. Форма ввода операции «Зачет авансов полученных»

 

В документе необходимо указать счет расчетов и счет авансов. Если на счете расчетов имеется дебиторская задолженность по указанному партнеру, а на счете авансов – кредиторская, то можно выполнить зачет. Выбор сумм можно выполнить самостоятельно, последовательно выбирая суммы задолженности из списка (кнопки [Расчеты] и [Авансы]). Или применить автоматический зачет. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой [Распределить автоматически].

 

_img1

По этой операции доход для целей УСН не признается. Доход был признан ранее при поступлении аванса.

 

 

Страховые платежи

 

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиками, применяющими режим налогообложения «Доходы», на сумму страховых взносов на:

 

обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

 

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (ст. 346.21).

 

Для учета страховых взносов в модуле УСН используются специальные регистры:

 

Выплата пособий по временной нетрудоспособности (УСН02.02-19);
Расходы на обязательное пенсионное страхование (УСН02.02-20);
Расходы на страхование от несчастных случаев (УСН02.02-21);
Расходы на медицинское страхование (УСН02.02-22);
Расходы на обязательное социальное страхование (УСН 02.02-23).

 

Записи в регистры формируются автоматически по операции Оплата налога, штрафа. С помощью этой операции оформляются оплаты любого налога, страховых взносов и штрафов.

 

Для страхового платежа, который будет уменьшать начисленный налог при УСН, необходимо в карточке налога указать регистр учета, вид и подвид затрат для каждого из перечисленных страховых платежей. Если параметры УСН в карточке налога не будут указаны, то запись в регистры для учета страховых взносов не сформируется.

 

Для редактирования карточки налога необходимо:

 

выбрать организацию (Структура предприятия Организации (Юридические лица));
открыть карточку организации (кнопка [Изменить] или клавиша <Enter>);
на панели инструментов карточки организации нажать кнопку [Фискальные органы];
открыть карточку фискального органа – получателя налогового платежа (кнопка [Изменить] или клавиша <Enter>). Если такой карточки нет, то ее нужно создать (кнопка [Добавить] или клавиша <Insert>);
на нижней панели нажать кнопку [Налоги]. Если в списке нет ни одной карточки налога, то ее нужно создать (кнопка [Добавить] или клавиша <Insert>).

 

clip0019

Рис. Форма ввода «Карточки налога»

 

В списке сценариев выберите пункт меню Банковские документы Расчетные счета Ввод расходных банковских документов. Для ввода документа нажмите кнопку [Добавить] или клавишу <Insert>. В открывшемся списке выберите Оплата налога, штрафа

 

На следующем рисунке представлена форма ввода операции Оплата налогов, штрафов. Параметры УСН в данной форме не отображаются. Заполнять их не надо, так как вся необходимая информация для формирования записи будет получена из карточки налога, выбранного в поле Налог/штраф.

 

clip0021

Рис. Форма ввода операции «Оплата налога, штрафа»

 

clip0022

Рис. Запись в регистр «Расходы на обязательное пенсионное страхование» по операции «Оплата налога, штрафа»

 

В книге доходов и расходов для налогоплательщика, выбравшего режим налогообложения «Доходы» эти платежи не отражаются в качестве расхода. В Декларацию по УСН попадают обороты по дебету указанных регистров учета страховых взносов, но не более чем 50% от суммы начисленного налога.

 

_img1

Если параметр Вид платежа на закладке «Для налогов» будет принимать значения: НС (уплата налога сбора), ПЛ (уплата платежа), ПП (уплата пошлины), ВЗ (уплата взноса), то будет выполнена запись в регистр налогового учета. При других значениях параметра запись в регистр налогового учета не производится.