Учет доходов

Top  Previous  Next

 

Учет доходов от реализации можно оформить с помощью операций:

 

Приход от покупателя (дебитора);
Поступление по кредитным картам.

 

Для регистрации операций выберите пункт меню Банковские документы Расчетные счета Ввод приходных банковских документов.

 

 

Операция «приход от покупателя (дебитора)»

 

С помощью операции Приход от покупателя (дебитора) можно учесть полученный от покупателя аванс безналичным расчетом или погасить дебиторскую задолженность по отгруженному товару (оказанной услуге). Отражение данной операции в налоговом учете происходит аналогично операции Приход за реализацию от покупателя, которая описана в разделе Наличные расчеты. Пример заполнения шапки документа приведен на рисунке:

 

_img31

Рис. Пример заполнения шапки документа «Приход от покупателя (дебитора)

 

В данном случае в банк поступила плата за размещение банкомата. Этот доход классифицирован как внереализационный доход.

 

 

Операция «Поступление по кредитным картам»

 

При оплате товаров (работ, услуг) банковскими картами организация получает деньги не сразу, а спустя некоторое время после ее авторизации и выдачи покупателю кассового чека. При этом банк, который обслуживает карту, как правило, из суммы платежа удерживает комиссионное вознаграждение.

 

В этом случае в доходах следует признавать полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которую оплатил покупатель. Уменьшать ее на сумму комиссии банка нельзя , независимо от того, какой объект налогообложения применяется организацией, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по ним (абз. 2 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

 

Сумма комиссии банка является затратами на оплату услуг кредитной организации. Поэтому налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», могут учитывать ее в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы» не могут учесть расходы на комиссию банка.

 

Необходимо так же отметить, что оплата за товары (работы, услуги) по платежной банковской карте признается доходом на дату поступления денежных средств на  расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а не на момент авторизации банковской карты и оформления чека.

 

Например, организация «Надежда» занимается розничной продажей продуктов питания и и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». 30 июня покупатель приобрел товаров на сумму стоимостью 2550 руб. и расплатился за него по банковской карте. Деньги поступили на счет организации 2 июля в сумме 2499 руб. (51 руб. банк удержал в счет оплаты за услуги по обслуживанию счета).

 

Организация «Надежда» признает доходом 2550 руб. (полную выручку от продажи товара). Указанную сумму она учтет на 2 июля, отразив ее в графе 4 разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов. Таким образом, данный доход учитывается в III квартале года, хотя оплата по банковской карте была произведена во II квартале.

 

Расходы на комиссию банка в сумме 51 руб. организация учесть не сможет.

 

Пример заполнения шапки документа Поступление по кредитным картам приведено на рисунке:

 

_img32

Рис. Пример заполнения шапки документа «Поступление по кредитным картам»

 

Для отражения этого вида дохода в налоговом учете можно воспользоваться существующим подвидом дохода Выручка от продажи товаров в магазине.

 

_img33

Рис. Пример заполнения книги доходов и расходов при признании дохода, поступившего после оплаты покупки кредитной картой

 

 

Бонусы в денежной форме от поставщика

 

Сумма премии (бонуса), полученная от поставщика, для организации-покупателя представляет собой безвозмездно полученное имущество, в данном случае денежные средства. Организация, применяющая УСН, сумму, полученных от поставщика в качестве премии денежных средств, включает во внереализационные доходы. Для отражения этого дохода в справочник подвидов дохода следует ввести запись «Бонусы (премия) поставщика».

 

_img34

Рис. Пример записи справочника подвидов доходов/расходов для учета бонусов поставщика

 

_img35

Рис. Пример заполнения шапки документа операции «Бонусы в денежной форме от поставщика»

 

 

Приход из банка (% за средний остаток)

 

Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом.

 

Таким образом, доходы организации, применяющей УСН, в виде начисленных банком процентов на остатки денежных средств на ее расчетном счете, облагаются единым налогом.

 

_img21

Рис. Пример заполнения шапки документа «Приход из банка (% за средний остаток)»