Расходы по заработной плате

Top  Previous  Next

 

Расходы на оплату труда учитываются в целях налогообложения на дату:

 

выдачи работникам денежных средств из кассы;
перечисления денежных средств с расчетного счета организации на личные банковские счета сотрудников;
передачи работникам продукции в счет заработной платы.

 

При этом необходимо помнить следующее.

 

1.Не все выплаты сотрудникам включаются в состав расходов. Например, не являются расходами суммы материальной помощи; премии, выплаченные не на основании трудового договора; оплата проездных.

 

2. Суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации в составе затрат на оплату труда. Однако, поскольку при УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов, то суммы удержанного налога включают в расходы после того, как налог будет перечислен в бюджет.

 

3. Если производятся выплаты аванса, то сумма аванса признается расходом.

 

4. Выплата начисленной заработной платы происходит, как правило, в первых числах следующего месяца. Именно в этот момент и будет признан расход по заработной плате.

 

5. Из заработной платы сотрудников могут производиться удержания: алименты, суммы на возмещение материального ущерба юридическим и физическим лицам, погашения займа, предоставленного организацией своему работнику, и процентов по нему.

Удержания из заработной платы можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, но только после того, как они фактически перечислены получателю (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

 

 

Банк

 

Погашение задолженности по заработной плате и признание расходов по оплате труда может быть оформлено с помощью следующих операций банка:

 

Перевод заработной платы на лицевой счет;
Прочие оплаты.

 

Для регистрации этих операций пользуйтесь пунктами меню: Расчетные счета Ввод расходных банковских документов.

 

В справочник подвидов дохода/расхода следует ввести подвиды для отражения расходов на оплату труда, как показано на рисунках:

 

_img87

Рис. Параметры подвида расхода «Оплата труда»

 

_img88

Рис. Параметры подвида расхода «Материальная помощь»

 

В операциях следует заполнить параметры УСН: Вид доходов/расходов, Подвид доходов/расходов. Параметр Счет затрат УСН будет заполнен автоматически после выбора подвида расходов. Параметры заполняются в зависимости от вида оплат.

 

Пример заполнения параметров операции Перевод заработной платы на лицевой счет приведен на следующем рисунке.

 

_img89

Рис. Пример заполнения документа «Перевод заработной платы на лицевой счет»

 

Сотруднику Петровой М.П. на банковскую карточку перечислен аванс в размере 50000 рублей. За данную операцию банк взимает сумму комиссии 500 рублей. Для целей УСН данный расход признается расходом на оплату труда.

 

_img1

Суммой расхода на оплату труда будет признана вся сумма по документу с учетом комиссии банка.

 

_img1

Для оплаты алиментов безналичным расчетом используется операция Прочие оплаты.

 

 

Касса

 

Для выплаты заработной платы из кассы сотрудникам используются следующие операции:

 

Выдача заработной платы и прочие начисления;
Выдача с депонента;
Выдача материальной помощи, пособий.

 

Для регистрации этих операций необходимо выбрать пункты меню: Кассовые документы Рублевая касса Ввод расходных кассовых ордеров.

 

В операциях следует заполнить параметры УСН: вид доходов/расходов; подвид доходов/расходов. Параметр Счет затрат УСН будет заполнен автоматически после выбора подвида расходов. Параметры заполняются в зависимости от вида оплат.

 

_img1

Для корректного отражения расходов по оплате труда в налоговых регистрах выдачу  выплат, не уменьшающих налогооблагаемую базу, оформляйте отдельными документами.

 

_img91

Рис. Пример заполнения документа «Выдача заработной платы и прочие начисления»

 

_img92

Рис. Пример заполнения документа «Выдача материальной помощи, пособий»